А. Общие положения
С целью поощрения налогоплательщиков, физических и юридических лиц, а также служащих корпораций, преступивших налоговое законодательство, Управление по налогам позволяет вышеуказанному перечню лиц внести изменения в свои налоговые декларации и сообщить реальные данные о своих доходах. В этой связи Управление по налогам, согласно договоренностям с Генеральной прокуратурой, гарантирует каждому совершившему налоговое преступление и воспользовавшемуся правом добровольного раскрытия информации не возбуждать против него уголовное дело, в соответствии с нижеперечисленными правилами ( дальнейшем: Правила) :
Данные правила распространяются на налоговые преступления, перечисленные в Приложении №1 к Правилам.
В. Условия процедуры добровольного раскрытия информации.
Раскрытие информации сделано на добровольной основе, информация является полной и честной.
На момент передачи добровольно раскрытой информации Управление по налогам не проводит расследование в отношении заявителя.
Категорию «расследования» включает также проверку Управлением по налогам супругов заявителей и контролируемых ими коммерческих предприятий.
На момент добровольного раскрытия информации заявителем Управление по налогам не имеет иной добровольно раскрытой информации, включая информацию от супругов заявителей, контролируемых ими коммерческих предприятий, а также партнеров.
На момент предоставления добровольно раскрытой информации полицией г-ва Израиль не проводится расследование или иная проверка в отношении супругов заявителей и контролируемых ими коммерческих предприятий, приносящих доходы и имеющих отношение к предоставляемой информации
Управление по налогам имеет право не принять заявление о добровольном раскрытии информации, если таковая информация, прямая или косвенная, включая информацию о коммерческих предприятиях, приносящих доходы, принадлежащих супругам заявителей и партнерам, имеет место быть так или иначе раскрытой или упомянутой в: СМИ, в документах иного государственного органа, в судебных протоколах или в других судебных документах в случае производства по гражданским или уголовным делам на территории гос-ва Израиль или за его пределами.
А) В исключительных случаях, когда у заявителя имеются весомые личные обстоятельства (такие как тяжелая болезнь ) Управление по налогам может утвердить запрос на добровольное раскрытие информации, даже если оно располагает данными, указанными в пункте № 3, а также данными о проверках и расследованиях, упомянутыми в пунктах №№ 2 и 4. разделе Выше.
В) В исключительных случаях и в силу особых обстоятельств, когда расследование или проверка, указанные выше в пунктах №№ 2-4 , проводятся в отношении одной компании из многих других, контролируемых заявителем, и нет прямой или косвенной связи между этим расследованием и поданным заявлением, Управление по налогам имеет право удовлетворить просьбу о подаче заявления, несмотря на то, что располагает данными, упомянутыми в пункте № 3, а также данными о проводимых проверках, упомянутыми в пунктах №№ 2-4.
C ) Порядок действий
7. Заявление о добровольном раскрытии информации подается на имя заместителя начальника департамента расследований Управления по налогам и только он имеет полномочия разрешить принять таковую информацию ( в дальнейшем «уполномоченное должностное лицо») В случае, если заявление подано иному сотруднику Управления по налогам, он обязан передать его вышеупомянутому уполномоченному должностному лицу.
8. Добровольное раскрытие информации должно включать в себя: все имена, налоговые периоды, источники дохода, суммы, полученные и скрытые при уплате налогов. К заявлению должны быть приложены все необходимые документы.
9. К заявлению должен быть приложена заполненная и подписанная заявителем форма, указанная в приложении «Б» данных Правил.
10. Каждое должно быть подписано заявителем. Если интересы заявителя представляются другим лицом, к заявлению должна быть приложена соответствующая доверенность.
11. Если уполномоченное должностное лицо утвердило и разрешило подачу заявления, оно уведомляет об этом заявителя.
12. Если уполномоченное должностное лицо определило, что заявление соответствует правилам и условиям, заявитель информируется об этом и направляется к соответствующему служащему Управления по налогам (налоговый инспектор, инспектор по НДС, инспектор по земельным налогам, таможенный инспектор и т.д.) для непосредственной оплаты суммы налога.
13. Заявитель оплачивает налог в утвержденные сроки.
Оплата налога в этом случае включает в себя выплату основной суммы, процентов, суммы индексации и штрафы в утвержденные сроки.
14. Заявитель должен полностью и честно сотрудничать со всеми соответствующими налоговыми органами во всех вопросах, касающихся его заявления о добровольном раскрытии информации.
15. Если налог оплачивается в установленные сроки, в отношении заявителя
не будут инициировано уголовное дело, как указано выше в пункте№ 12.
Г. Исключения при предоставлении иммунитета от уголовных дел
16. Гражданин имеет право получить разрешение на добровольное раскрытие информации только один раз, исключения составляют такие случаи, как: тяжелая болезнь, пожилой возраст заявителя и т.п.
17. Процедура добровольного раскрытия информации не применяется к доходу, полученному в результате незаконной деятельности.
18. Процедура не применяется в тех случаях, когда не предусматривается выплата значительных сумм налогов на протяжении все указанных налоговых лет. Вместе с тем процедура применяется в случае, если незначительный налог имеет источником наследование денежных средств, не заявленных, начиная с 2003 года или аналогичные случаи.
19. Иммунитет от уголовного преследования предоставляется только в отношении к информации, представленной в процессе добровольного раскрытия.
21. Иммунитет, согласно данной процедуре, будет предоставляться лишь в отношении преступлений, предусмотренных налоговым законодательством, и изложенных в Приложение A к Правилам.
21. Добровольное раскрытие информации в соответствии с этой процедурой не распространяется на административные правонарушения, определяемые как преступления согласно Закону о административных правонарушениях от 1985 г.
22. В случае, если были нарушены пункты 8, 1 или 14 данных Правил – заявителю не предоставляется иммунитет, а данные, предоставленные заявителем и полученные Управлением по налогам, могут быть направлены в гражданские или уголовные судебные органы в качестве доказательств.
23. В случае, если заявление не было утверждено к приему уполномоченным должностным лицом, данные, содержащиеся в заявлении не могут быть использованы против заявителя в судебных органах по гражданским делам.
24. Данные Правила отменяют и заменяют собой все предыдущие правила и инструкции, касающиеся добровольного раскрытия информации.
25. Начало действия Правил: данные Правила вступают в силу со дня их публикации и действуют до 31/12/2116.
Заявления на добровольное раскрытие информации подаются на имя заместителя начальника департамента расследований и принимаются по электронной почте giluymerazon@taxes.gov.il
Фирма Лиор Пик и Партнеры обладает богатым опытом консультирования, сопровождения и урегулирования по вопросам добровольного декларирования капитала в налоговых органах Израиля. Добровольное декларирование позволяет налогоплательщику самостоятельно обратиться в налоговые органы и добровольно заявить о своих зарубежных активах и доходах, которые ранее не были задекларированы им законным образом.
www.pick-law.com
